Profession libérale, commerçant, exploitant agricole ou forestier : si vous exercez une activité indépendante au Luxembourg, deux crédits d'impôt s'appliquent désormais à partir de l'année d'imposition 2026, avec des montants revus. Voici ce qu'il faut savoir pour anticiper votre imposition.
Deux crédits d'impôt, une même base légale
Ces dispositifs — le crédit d'impôt indépendant (CII) et le crédit d'impôt CI-CO2 indépendant — trouvent leur base dans la loi du 19 décembre 2025 portant budget des recettes et des dépenses de l'État pour l'exercice 2026, publiée au Mémorial A n° 591. Ils s'adressent aux personnes physiques qui tirent un revenu d'une activité indépendante — bénéfice commercial, bénéfice agricole ou forestier, ou revenu d'une profession libérale — dont le pouvoir d'imposition revient au Luxembourg, et qui sont affiliées à titre obligatoire à un régime de sécurité sociale luxembourgeois ou étranger.
Le crédit d'impôt indépendant (CII) : comment il est calculé
Le montant du CII dépend directement du bénéfice net réalisé au cours de l'année d'imposition :
- Bénéfice net inférieur à 936 euros : le crédit s'élève à 300 euros par an.
- Entre 936 et 11 265 euros : 300 + (bénéfice net - 936) x 0,029 euros par an.
- Entre 11 266 et 40 000 euros : 600 euros par an, un montant fixe.
- Entre 40 001 et 79 999 euros : 600 - (bénéfice net - 40 000) x 0,015 euros par an, un montant dégressif.
- À partir de 80 000 euros : aucun crédit d'impôt n'est accordé.
Le CI-CO2 indépendant : un second crédit, cumulable
Un second crédit, le CI-CO2 indépendant, peut se cumuler avec le CII, selon un barème propre :
- Entre 936 et 40 000 euros de bénéfice net : 216 euros par an, montant fixe.
- Entre 40 001 et 79 999 euros : 216 - (bénéfice net - 40 000) x 0,0054 euros par an, montant dégressif.
- En dessous de 936 euros ou à partir de 80 000 euros de bénéfice net : aucun crédit n'est accordé.
Ce qu'il faut vérifier avant de compter sur ce crédit
Plusieurs règles limitent le cumul de ces avantages :
- Le CII et le CI-CO2 indépendant ne sont pas cumulables avec le crédit d'impôt pour salarié ou pour pensionné.
- Un contribuable qui exerce plusieurs activités indépendantes ne peut bénéficier qu'une seule fois de chaque crédit, tous revenus indépendants confondus.
- Le crédit n'est accordé que pour les périodes d'activité indépendante effective, sur lesquelles le Luxembourg dispose du pouvoir d'imposition.
- Si votre conjoint ou partenaire perçoit également ces crédits au titre d'une activité de conjoint-aidant, il doit être affilié en tant que tel pour pouvoir en bénéficier.
Un crédit remboursable, même sans impôt suffisant
Autre point important : ces crédits sont « imputables et restituables ». Concrètement, ils viennent en déduction de l'impôt dû dans le cadre de la procédure d'imposition annuelle habituelle et, si le montant du crédit dépasse l'impôt effectivement dû, la différence vous est remboursée. Aucune démarche distincte n'est donc nécessaire : ces crédits sont pris en compte automatiquement lors de votre déclaration.
Ce qu'il faut retenir
- Depuis l'année d'imposition 2026, le crédit d'impôt indépendant (CII) et le CI-CO2 indépendant s'appliquent selon un barème progressif ou dégressif basé sur votre bénéfice net.
- Le CII peut atteindre 600 euros par an pour un bénéfice net entre 11 266 et 40 000 euros, et disparaît à partir de 80 000 euros de bénéfice net.
- Le CI-CO2 indépendant, cumulable avec le CII, peut atteindre 216 euros par an dans les mêmes conditions de plafond.
- Ces crédits ne sont pas cumulables avec le crédit d'impôt salarié ou pensionné, et sont limités à un exemplaire par contribuable.
- Ils sont imputés et, le cas échéant, remboursés automatiquement lors de votre déclaration d'impôt, sans démarche supplémentaire.