Fin des classes d’imposition 1, 1a et 2. Introduction d’une « classe U » unique pour tous, basée sur l’imposition individuelle. Seuil d’exonération doublé. Période transitoire de 25 ans pour les couples mariés actuels. Vote attendu fin 2026, application 2028. Décryptage de la plus grande réforme fiscale au Luxembourg depuis 1842.
La fin d’un système vieux de près de 200 ans
Le 6 janvier 2026, le gouvernement luxembourgeois a déposé à la Chambre des Députés le projet de loi le plus structurant du quinquennat en matière fiscale. Le 6 janvier 2026, le gouvernement luxembourgeois a publié le projet de loi n° 8676. À partir de 2028, il prévoit d’instaurer une seule classe d’imposition, la classe « U », pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques. L’objectif annoncé est de rendre le système plus simple et plus neutre en fonction de la situation familiale (célibataire, marié ou partenaire enregistré). Gouvernement
La portée historique est considérable. Cette réforme marque la fin de la prise en compte du statut marital dans le calcul de l’impôt sur le revenu, un principe en vigueur depuis 1842. Le Premier ministre Luc Frieden a résumé la philosophie de la réforme en une phrase : « Chacun doit pouvoir choisir son modèle familial sans que l’État s’en mêle ». GouvernementOmnitrust
Le coût pour l’État est massif : le coût de la mesure est toujours estimé par le Ministre des Finances Gilles Roth entre 850 et 950 millions d’euros par an. Gilles Roth a encore une fois insisté sur le fait que « personne ne doit être perdant » avec l’introduction de la classe d’impôt unique. Fiduciaire-lpg
Pourquoi cette réforme maintenant ?
Trois raisons principales convergent.
Démographique d’abord. Actuellement, le Luxembourg compte trois classes d’impôt : la classe 1 (célibataires sans enfants : 325 000 contribuables), la classe 1a (parents isolés, retraités, veufs : environ 100 000 contribuables) et la classe 2 (couples mariés et partenaires enregistrés imposés collectivement : 242 000 contribuables). Le constat : les contribuables célibataires sont désormais nettement plus nombreux que les couples au Luxembourg. Le système actuel, qui accorde un traitement préférentiel aux couples mariés, ne reflète plus la réalité. Omnitrust
Internationale ensuite. Le Luxembourg est également l’un des cinq derniers pays à pratiquer l’imposition collective (qui favorise les couples mariés). L’OCDE recommande depuis longtemps l’imposition individuelle, et le Luxembourg franchit enfin le pas. Fiduciaires
Économique enfin. Le système actuel décourage le second revenu dans un ménage marié (le splitting peut transformer une activité supplémentaire en faible gain net). La réforme vise à encourager l’activité des deux conjoints — un enjeu de productivité et de participation au marché du travail.
Le principe central : la classe d’imposition unique « U »
La logique est simple : tout le monde sera imposé selon le même barème, indépendamment de son état civil. Les 3 classes d’impôt existantes (classe 1 pour les célibataires sans enfants, classe 1a pour monoparentaux/retraités/veufs/veuves, et classe 2 pour les couples mariés ou partenaires soumis à imposition conjointe) seront fusionnées en une seule : la classe d’imposition unique « U ». Le système évoluerait progressivement vers l’imposition individuelle. Tous les contribuables seront imposés selon un barème unique, sans distinction liée à l’état civil. Gouvernement
Bonne nouvelle pour la grande majorité : la nouvelle classe unifiée, officiellement appelée « Classe U », est calquée sur l’actuelle classe 1a, ce qui la rend plus avantageuse que la classe 1. Omnitrust
Le changement le plus visible : le seuil d’exonération doublé
C’est probablement la mesure qui parlera le plus à chaque contribuable. Changement majeur : Le seuil d’exonération fiscale double, passant de 13 230 € à 26 650 €. Cela signifie qu’une part importante de vos revenus ne sera pas imposée du tout. Gouvernement
Concrètement : aujourd’hui, vous commencez à payer l’impôt sur le revenu dès 13 231 € de revenus annuels. En 2028, le premier euro imposable sera le 26 651ᵉ. C’est une transformation majeure du barème.
Le régime transitoire de 25 ans pour les couples mariés actuels
C’est la mesure qui rassure beaucoup de couples. La nouvelle classe d’impôt unique s’appliquera automatiquement, dès son entrée en vigueur le 1er janvier 2028, à tous les contribuables actuellement en classe 1 ou 1a, ainsi qu’aux couples mariés ou pacsés après cette date. Les couples mariés ou pacsés avant le 1er janvier 2028 pourront, quant à eux, continuer à bénéficier du tarif de l’ancienne classe d’impôt 2 durant une période transitoire pouvant aller jusqu’à 25 ans (soit jusque fin 2052), sauf s’ils choisissent volontairement de passer au nouveau barème unique. Chd
Une nuance importante : le passage au nouveau barème restera possible à tout moment, mais sera définitif. Une fois la transition opérée, pas de retour en arrière possible. Gouvernement Luxembourgeois
Autre élément à connaître pour les couples actuels : pour les couples qui conservent la classe 2 pendant la période transitoire, en cas de survenance d’un décès ou d’un divorce durant cette période transitoire, le maintien de cette classe est maintenu pendant 5 ans (au lieu de 3 ans actuellement). Une protection renforcée en cas d’aléa de la vie. Chd
À retenir : si vous vous mariez ou vous pacsez après le 1er janvier 2028, vous ne pourrez plus bénéficier du splitting. L’imposition sera individuelle d’office.
Les gagnants de la réforme
Le gouvernement avance un chiffre fort : la réforme devrait « affecter positivement environ 85% des personnes actuellement dans la classe d’imposition 2 ». Mais les vrais gagnants nets sont à identifier précisément. promoculture
1. Les célibataires (actuellement en classe 1) sont les grands gagnants. Cela représente environ 200 € de plus dans votre poche chaque mois, quel que soit votre niveau de revenu. Plus précisément, Marie, célibataire en classe 1, gagne 50 000 € bruts par an. Avec la réforme de 2028, elle économisera 2 600 € nets par an, soit environ 217 € de plus chaque mois. Sur 10 ans, cela représente 26 000 € d’économies cumulées. FiduciairesGouvernement
2. Les parents isolés voient aussi leur situation s’améliorer. Les parents isolés bénéficient également de la réforme. À un revenu de 40 000 €, attendez-vous à +549 € par an. À 50 000 €, c’est +567 €. De plus, le crédit d’impôt monoparental (CIM) augmente de 3 504 € à 4 008 € par an. Gouvernement
3. Les couples bi-revenus équilibrés et la majorité des couples mariés. Environ 85 % des ménages en classe 2 paieront moins d’impôts. Voici quelques exemples de gains pour un couple avec un enfant : revenu combiné de 50 000 € : économie de 2 188 €/an (85 % de réduction). Revenu combiné de 75 000 € : économie de 3 789 €/an. Revenu combiné de 125 000 € : économie de 5 037 €/an (19 % de réduction). Gouvernement
Les perdants potentiels : les couples mariés à revenu unique
C’est le point le plus sensible de la réforme. Les personnes qui ne bénéficieront pas d’un tel avantage sont les contribuables mariés dont l’un des deux n’a pas de revenus, ou très peu par rapport à l’autre. Une fois que l’avantage lié au partage des revenus disparaît, ce désavantage devient structurel. Les perdants structurels de la réforme sont les couples mariés à revenu unique. promoculture
Pour ces ménages, la transition de 25 ans amortit le choc mais ne le supprime pas. Bien qu’une transition de 25 ans retarde l’impact pour les couples déjà mariés, « cela ne change pas le résultat final ». Certains ménages seront toujours moins bien lotis. promoculture
Les mesures complémentaires : un paquet « Mateneen » pour les familles
La réforme fiscale ne se résume pas au Tarif U. Elle s’accompagne d’un paquet complet de soutien aux familles, baptisé « Mateneen. Fir all Famill. Fir all Kand. » (Ensemble. Pour chaque famille. Pour chaque enfant.).
Allocation petite enfance. La réforme introduit un nouvel abattement spécifique pour les jeunes enfants : 5 400 € par an (soit 450 €/mois) pour chaque enfant de moins de 3 ans. Cette mesure reconnaît la charge financière de la petite enfance et le fait que de nombreux parents réduisent leur temps de travail pendant cette période. Pour les parents séparés, cet abattement est partagé entre les deux parents. Le gouvernement a budgété 30 millions d’euros pour cette mesure en 2028, montant qui passera à 40 millions d’euros en 2029. Gouvernement
Crédit d’impôt résidence alternée. Pour les parents séparés pratiquant la garde alternée, un crédit jusqu’à 922,50 € par enfant (dégressif selon le revenu : intégral en dessous de 67 400 €, supprimé au-dessus de 76 600 €).
Plafonds de déduction relevés. Notamment pour les primes d’assurance et les intérêts d’emprunt — de 672 € à 900 €.
Réforme du Kannergeld et du Chèque-service accueil. Augmentation des allocations familiales, nouvelle tranche pour les allocations de naissance, refonte du tarif du chèque-service accueil.
Un mécanisme inédit : l’ajustement automatique du barème
C’est l’une des innovations techniques les plus importantes. Pour compenser cet effet négatif, le gouvernement introduit dans le projet de loi n° 8676 un mécanisme d’ajustement automatique du barème fiscal après chaque tranche d’indexation de trois ans, à compter de 2028. BVZ
Concrètement : aujourd’hui, l’indexation des salaires entraîne mécaniquement un effet de progression fiscale (vous gagnez plus, vous passez dans une tranche supérieure, vous payez plus d’impôt en proportion). Demain, après trois tranches indiciaires, le barème sera automatiquement réajusté pour neutraliser cet effet. Une mesure technique mais structurante pour la stabilité du pouvoir d’achat sur la durée.
Le cas particulier des frontaliers
Le Luxembourg compte environ 230 000 frontaliers, dont une part importante de couples mixtes (un conjoint travaillant au Luxembourg, l’autre en France/Belgique/Allemagne).
Pour cette population, pour les frontaliers mariés dont le conjoint travaille dans un autre pays, la réforme pourrait être particulièrement avantageuse : les revenus du conjoint ne seront plus pris en compte pour calculer le taux d’imposition global. Les nouvelles déductibilités (assurances, épargne-logement, frais de garde) s’appliquent également aux frontaliers. Gouvernement
Pour les allocations : les frontaliers continueront de percevoir l’allocation différentielle (ADI) si les allocations luxembourgeoises sont supérieures à celles de leur pays de résidence. L’augmentation structurelle du Kannergeld se répercutera sur le montant du complément différentiel. Gouvernement
Le calendrier à retenir
| Date | Étape |
|---|---|
| 6 janvier 2026 | Dépôt du projet de loi 8676 |
| 30 janvier 2026 | Dépôt d’un corrigendum (corrections techniques) |
| Fin 2026 | Vote attendu à la Chambre des Députés |
| Année 2027 | Mise en œuvre administrative (Administration des contributions directes) |
| 1er janvier 2028 | Entrée en vigueur du Tarif U |
| 2052 | Fin de la période transitoire pour les couples mariés avant 2028 |
La classe d’imposition unique doit s’appliquer pour l’année fiscale 2028. Le Ministre des Finances espère que le projet de loi pourra être débattu et voté à la Chambre des Députés avant la fin de l’année 2026, ce qui laisserait un an à l’Administration des contributions directes pour appliquer la réforme. Fiduciaire-lpg
Ce que les services RH et paie doivent anticiper
Pour les responsables RH et paie au Luxembourg, plusieurs chantiers à préparer en amont de 2028 :
- Adapter les logiciels de paie : la fin des 3 classes implique une refonte complète des paramètres de retenue à la source
- Communiquer aux collaborateurs : nombreux salariés vont voir leur net mensuel évoluer — anticiper les questions et la communication
- Réviser les politiques d’avantages : les couples bi-revenus deviendront fiscalement neutres — possible recalibrage des packages
- Préparer les salariés en couple à revenu unique : les aider à comprendre le régime transitoire et leur droit de maintien en classe 2 jusqu’en 2052
- Identifier les nouveaux frontaliers qui rejoindront vos équipes après 2028 : ils seront concernés par le nouveau régime sans option de splitting
En conclusion
Le projet de loi 8676 n’est pas une simple réforme paramétrique. C’est un changement de philosophie fiscale : l’État renonce à influencer le modèle familial via l’impôt, en passant d’un système qui « récompense le mariage » à un système « neutre vis-à-vis de l’état civil ». Pour la grande majorité des contribuables (célibataires, parents isolés, 85 % des couples actuels), c’est une bonne nouvelle financière. Pour une minorité (couples à revenu unique), c’est un point d’attention sérieux à anticiper sur la durée.
Le vote final est attendu fin 2026. L’application est prévue pour 2028. Mais les arbitrages personnels — opter pour la classe U plus tôt, anticiper sa stratégie familiale ou patrimoniale, ajuster les politiques RH — gagnent à être réfléchis dès maintenant.
Chez GRIFILT, nous accompagnons les entreprises luxembourgeoises dans l’anticipation de l’impact de la réforme sur leur paie et leur politique RH, et les particuliers dans la compréhension de leur nouvelle situation fiscale. Contactez-nous pour faire le point sur votre situation.
Cet article a une vocation informative générale et ne constitue pas un conseil fiscal individualisé.